今天我们就来和朋友们聊聊吧。希望以下意见可以帮助您找到您想要的百科全书。
你好！
《增值税！通俗讲法，关键好记》第二课就到这里了。麻辣小编又和大家聊聊增值税。今天你想聊什么？嗯！欢迎适用简易征收方式的一般纳税人。
01
简单集合如何计算？
销售额X回收率
一定要记住，销售额不含税！那么什么是含税，什么是不含税呢？您只需要记住，您协商的价格无论如何都包含税（除非另有约定）。计算增值税时需要进行换算。如果不转换并申报的话，税费会高很多。
如何转换呢？
销售额=含增值税销售额（1征收率）
02
我们来看看营业税改增值税之前有哪些规定？
快速记忆法：我的产品质量很高。县城小水力发电机组的建筑材料我都包了。墙体、屋顶建筑材料是我自己用废渣做的，配套的生物制品都不错。
03
营业税改增值税后有哪些规定？
目前营业税改增值税后税率一般只有两级（具体参见上期|增值税！通俗点讲，关键好记~~~）。这里就不详细说了，但是哪些是适用3%的，哪些是营改增后适用的？5%呢？
（2%已经说过了，我就不重复了）
简单收藏率3%叮当
坐公交车、看电影、画漫画，
文化和体育缺一不可。
小水电建筑砂石制品、
将货物运输至仓库。
拍卖和寄售死物，
微生物和人体血液，
免税店的制药业。
简单采集率5%叮当
建筑服务(3%)房地产、
物业管理自来水（3%）、
房地产经营租赁，
出售二手固定资产（3%抵押贷款减免2%或3%），
劳务派遣外包、
转让的土地不会出租。
今天的课程就是这样。当然，仅仅靠顺口溜是不可能完全理解的，所以我为大家精心整理了简单合集的所有细分内容。
希望大家课后巩固所学！
课后巩固学习
01
建造业
根据财税[2016]36号文规定，建筑行业有下列情况可以选择简易征收：
（一）一般纳税人对结算承包商提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。
（2）一般纳税人可以选择采用简易计税方法计算为A项目提供的建筑服务的税款。
（三）一般纳税人对老旧建设项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计算纳税。
防范措施：
（一）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，其销售额为取得的价款总额扣除支付的分包费用和价外费用后的余额；应当按照3%的税率计算应纳税额。纳税人应当在建筑劳务发生地按照上述计税方法预缴税款，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。
（二）选择简易征收的一般纳税人可以自行开具发票。
02
房地产行业
根据财税[2016]36号文规定，房地产行业有以下情况可以选择简易征收：
（一）一般纳税人出售2016年4月30日前取得的房地产（不含自建）时，可以选择适用简易计税方法，从总价和附加价中扣除房地产原购买价款取得的费用，或者房地产，估价后的余额为销售额，按5%的税率计算应纳税额。
（二）一般纳税人出售2016年4月30日前建造的房地产的，可以选择适用简易计税方法。取得的价款总额和价外费用即为销售额，按5%的税率计算应纳税额。
（三）房地产开发企业一般纳税人出售旧有的自行开发的房地产项目，可以选择采用简易计税方法，按5%的征收率计税。
防范措施：
（一）房地产开发企业销售预收款开发的房地产项目的，在收到预收款时，按预缴率3%预缴增值税。
（二）选择简易征收的一般纳税人可以自行开具发票。但自行开发的房地产项目向其他个人销售时，不得开具增值税专用发票。
03
物业管理服务水费
根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）：
纳税人提供物业管理服务的，向服务对象收取的自来水费为扣除对外支付的自来水费后的销售额。增值税按照简易计税方法，按照3%的征收率计算缴纳。
防范措施：
（一）本政策中“扣除对外支付的自来水费”是指仅扣除自来水费，不扣除其他污水处理费及其他费用。
（2）余额中的“对外缴纳自来水费”需取得合法有效凭证，包括增值税发票或财政票据作为合法有效凭证。
（三）物业管理服务纳税人可以向服务对象全额开具增值税专用发票。
04
房地产经营租赁
根据财税[2016]36号文规定，房地产行业有以下情况可以选择简易征收：
（一）一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产的，可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。
（二）公路经营企业一般纳税人对试点前已开工的高速公路征收车辆通行费的，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
（三）个人租赁住房，按照5%的征收率，减按1.5%的税率计算应纳税额。
防范措施：
（一）一般纳税人租赁2016年4月30日前取得的房地产，且与机构所在地不在同一县（市）的，按房地产所在地预缴税款5%征收率并向机构所在地主管税务机关报告。提交纳税申报表。
（二）纳税人向其他个人出租房地产的，不得开具或者申请开具增值税专用发票。
（三）其他个人租赁房地产的，可以向房地产所在地主管税务机关申请开具增值税专用发票。
05
出售二手固定资产
根据财税[2016]36号、财税[2008]170号的规定：
（一）一般纳税人出售营业税改征增值税试点前使用并取得的固定资产，减按3%的税率征收2%的增值税。
（二）一般纳税人出售2008年12月31日前自行购置或制造的固定资产（不抵扣进项税额）的，按3%的税率减按2%征收增值税。
防范措施：
（一）一般纳税人出售已使用的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。（如果放弃2%房贷减免3%的优惠，按3%计税，可以开专用发票）
（2）根据国税[2015]90号公告相关规定：纳税人出售废旧固定资产，按照2%增值税减3%政策适用简易计税方法的，可免征减税和收费增值税税率为3%按照征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
06
劳务派遣
根据财税[2016]47号规定：
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择按照财税[2016]36号的相关规定缴纳差别税。代理给劳务派遣员工的将予以扣除。办理社会保险和住房公积金后的余额为销售额，按简易计税方法按5%的征收率计算缴纳增值税。不允许开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。
07
转让土地使用权
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权的，可以选择适用简易计税方法。取得的总价款和价外费用减去取得土地使用权原价的余额为销售额。按5%的税率计算缴纳增值税。
08
房地产融资租赁合同
对2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务的，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的税率计算缴纳增值税税率。税。
09
人力资源外包服务
提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税。
10
其他可以选择简易计税的情况（按照3%的税率计算）
1.公共交通服务
2、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收派服务、文体服务
3、2016年4月30日之前签订的尚未履行完毕的有形动产租赁合同
4、以2016年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务
5、获得认证的动漫公司为动漫产品开发提供的服务
6.县级及以下小水电机组发电量
7、建筑和建筑材料生产中使用的沙、土、石料
8、用自采砂、土、石或者其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（粘土实心砖、瓦除外）
9、以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织为原料制成的生物制品
委托拍卖行拍卖增值税应税货物的，所有价款及价外费用均向买受人收取
10、商品混凝土（仅限以水泥为原料生产的水泥混凝土）
11.寄售商店以寄售方式销售寄售物品
12.典当业出售典当物品
13.血浆置换站出售非临床人体血液
14、经国务院批准或者国务院授权机关批准的免税商店销售的免税商品
15、药品经营企业（取得食品药品监管部门颁发的《药品经营许可证》许可证从事生物制品经营的药品批发零售企业）销售生物制品。兽药经营企业（取得兽医行政管理部门核发的《兽药经营许可证》号并允许从事兽用生物制品经营的兽药批发零售企业）销售兽用生物制品。
11
其他注意事项
1.一般纳税人从事财政部、国家税务总局规定的特定应税活动，可以选择采用简易计税方法计算税款，但一经选择，36个月内不得变更。
2、适用简易计税办法，不得抵扣进项税额。
3.纳税人选择简易征收方式计算缴纳增值税的，需到主管税务机关备案。